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2017注册会计师会计考点:可供出售金融资产债券投资
【知识点】可供出售金融资产债券投资,按照实际利率法计算摊余成本时,是否需要考虑公允价值变动影响
可供出售金融资产债券投资,本身属于债券投资,应当体现债券的摊余成本属性,同时由于划分为可供出售金融资产应当按照公允价值后续计量,为兼顾两种原则,期末应当比照持有至到期投资的计算原则,按照实际利率法摊销,并计算期末摊余成本,然后用摊余成本与期末公允价值比较,确认公允价值变动累计金额(本期公允价值变动的金额=公允价值变动累计金额-以前期间公允价值变动)。一般的公允价值变动不影响摊余成本,因此按照实际利率法摊销时,不需要考虑公允价值变动影响;但是可供出售金融资产发生减值的,减值会影响摊余成本,减值后应当按照考虑减值后的金额乘以实际利率计算利息收益。
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